Tassa sull'affitto di un appartamento

Il presente testo è rivolto soprattutto ai locatori, affinché siano informati nel dettaglio sulle spese aggiuntive che in questo caso consistono in una specifica imposta sugli immobili. In questo articolo scoprirete come viene determinato il canone di locazione ai sensi della Legge sulla locazione di appartamenti e a quanto ammonta l'imposta sull'affitto di un appartamento ai sensi della Legge sull'imposta sul reddito.

Obbligo di stipulare il contratto di locazione di un appartamento

Ai sensi della Legge sulla locazione di appartamenti, per appartamento si intende un insieme di locali destinati all'abitazione, con i locali accessori indispensabili, che costituiscono un'unità edilizia chiusa e hanno un ingresso separato. La legge prescrive che il contratto di locazione di un appartamento sia stipulato in forma scritta e con esso il locatore si obbliga a consegnare l'appartamento al conduttore per uso abitativo dietro un canone determinato. Il contratto disciplina i diritti e gli obblighi del locatore e del conduttore e contiene disposizioni sull'importo del canone e sulle modalità di pagamento. Poiché per il pagamento dell'imposta sull'affitto di un appartamento è determinante l'importo del canone, è necessario spiegare come il canone è disciplinato dalla Legge sulla locazione di appartamenti.

Come viene determinato l'importo del canone di locazione

Ai sensi della Legge sulla locazione di appartamenti, il canone che il conduttore paga per l'utilizzo dell'appartamento può essere protetto o liberamente pattuito. Il canone protetto è quello determinato sulla base delle condizioni e dei criteri stabiliti dal Governo della Repubblica di Croazia; lo pagano, ad esempio, gli utilizzatori di appartamenti che li occupano in base alle norme sui diritti dei veterani croati. Il canone liberamente pattuito, invece, è pagato dagli utilizzatori di appartamenti per i quali la legge non prevede il canone protetto. Il canone liberamente pattuito di un contratto di locazione a tempo indeterminato non può essere modificato prima della scadenza di un anno. Trascorso tale termine, locatore e conduttore possono proporre per iscritto una modifica dell'importo del canone.

Imposta sull'affitto di un appartamento

La Legge sulla locazione di appartamenti stabilisce soltanto l'obbligo delle parti di stipulare un contratto di locazione, che non deve essere autenticato da un notaio, ma non disciplina la questione dell'importo dell'imposta sull'affitto. Per determinare a quanto ammonta l'imposta sull'affitto di un appartamento si applicano le disposizioni della Legge sull'imposta sul reddito. In base a tale legge, il locatore che realizza un reddito da patrimonio dando in locazione il proprio immobile è tenuto a comunicare la locazione entro otto giorni all'Agenzia delle Entrate (Porezna uprava) competente in base alla sua residenza o al suo domicilio abituale, ai fini dell'iscrizione nel registro dei contribuenti dell'imposta sul reddito e affinché venga determinata l'imposta sull'affitto. L'imposta sull'affitto di un appartamento si paga in base alla decisione dell'Agenzia delle Entrate, entro l'ultimo giorno del mese per il mese in corso.

Imposta sull'affitto di un appartamento e determinazione del suo importo

L'Agenzia delle Entrate croata (Porezna uprava) calcola l'imposta sull'affitto di un appartamento, quale imposta sul reddito da patrimonio, sulla base dell'importo del canone indicato nel contratto di locazione. Sull'importo del canone pattuito l'Agenzia applica innanzitutto la norma della legge sull'imposta sul reddito (Zakon o porezu na dohodak), secondo la quale, per i redditi da patrimonio derivanti dalla locazione di immobili, sono riconosciute spese forfettarie pari al 30% del canone percepito, e si applica un'aliquota d'imposta del 12%. In altre parole, l'imposta sull'affitto di un appartamento si paga sull'importo del canone ridotto del 30% di spese, con un'aliquota del 12%. Su tale importo d'imposta si calcola l'addizionale (prirez) secondo l'aliquota della città o del comune in cui il locatore ha la residenza dichiarata.

In pratica sarebbe così:

Imposta sull'affitto di un appartamento: un esempio

Con il contratto di locazione, locatore e conduttore hanno pattuito un canone pari a 1.000,00 kune. L'Agenzia delle Entrate riduce poi tale importo del 30% di spese fiscalmente riconosciute, ovvero di 300,00 kn. Sottraendo 300,00 kn da 1.000,00 kune si ottengono 700,00 kn, ovvero la base imponibile. Su questi 700,00 kn si applica l'aliquota d'imposta del 12%. Pertanto l'importo complessivo dell'imposta sull'affitto di un appartamento ammonta a 84,00 kn. Su tale importo si applica l'addizionale comunale. Ad esempio, se il locatore ha la residenza a Zagreb, paga un'addizionale del 18%, anche se magari affitta l'appartamento in un'altra località in cui non è prevista alcuna addizionale. L'addizionale ammonta a 15,12 kune (18% di 84,00 kune).